معدّل الضريبة الحدّي والفعلي

المفاهيم

• معدّل الضريبة الحدّي: الضريبة الإضافية على الدخل الإضافي (ΔT/ΔY)، وهو في الجدول التصاعدي معدّل أعلى شريحة يبلغها الدخل.
• معدّل الضريبة المتوسط: إجمالي الضريبة مقسومًا على الدخل الخاضع للضريبة أو إجمالي الدخل (T/Y).
• معدّل الضريبة الفعلي: الضريبة المدفوعة فعلًا بعد الخصومات والإعفاءات والائتمانات الضريبية مقسومةً على إجمالي الدخل؛ وفي الشركات يُحسب غالبًا بنسبة مصروف ضريبة الدخل إلى الربح قبل الضريبة.

مثال

في جدول افتراضي بمعدّل 10% حتى 10 ملايين وون و20% لما يزيد عليها، يدفع دخل خاضع للضريبة قدره 30 مليون وون 1 + 4 = 5 ملايين وون. فيكون المعدّل الحدّي 20%، بينما يبلغ المعدّل المتوسط نحو 16.7%. ولا يؤدّي الانتقال إلى شريحة أعلى إلى رفع المعدّل على الدخل كلّه.

أهمية التمييز

تُتّخذ قرارات زيادة العمل والادّخار والاستثمار والمطالبة بالخصومات عند الهامش، ولذا تشكّل المعدّلات الحدّية السلوك. أما المعدّلات الفعلية فتقيس العبء الفعلي والعدالة وتتيح المقارنات بين الدول، والاقتصار على المعدّلات القانونية العليا يبالغ في تقدير ما يدفعه الناس.

التخطيط الضريبي

يوفّر الخصم الضريبي ضريبةً بقدر المعدّل الحدّي: فدافع الضرائب الخاضع لمعدّل 24% الذي يخصم مليون وون يوفّر نحو 240 ألف وون، ولذلك يتمحور التخطيط حول المعدّلات الحدّية.

تاريخ مراجعة المصادر: 2026-10-26

انظر أيضًا: اقتصاد التقاطر

المراجع

1. Rosen, H. S., & Gayer, T. (2014). Public Finance (10th ed.). McGraw-Hill.
2. Scholes, M. S., Wolfson, M. A., Erickson, M., Hanlon, M., Maydew, E. L., & Shevlin, T. (2015). Taxes and Business Strategy: A Planning Approach (5th ed.). Pearson.
3. OECD. (2023). Taxing Wages 2023. OECD Publishing.
4. Musgrave, R. A. (1959). The Theory of Public Finance. McGraw-Hill.
5. Feldstein, M. (1995). The effect of marginal tax rates on taxable income: A panel study of the 1986 Tax Reform Act. Journal of Political Economy, 103(3), 551–572.
6. Saez, E., Slemrod, J., & Giertz, S. H. (2012). The elasticity of taxable income with respect to marginal tax rates. Journal of Economic Literature, 50(1), 3–50.
7. Mirrlees, J. A. (1971). An exploration in the theory of optimum income taxation. Review of Economic Studies, 38(2), 175–208.
8. Saez, E. (2001). Using elasticities to derive optimal income tax rates. Review of Economic Studies, 68(1), 205–229.