概念
- 边际税率：额外收入对应的额外税款（ΔT/ΔY）；在累进税率表下，即收入所达到的最高档次的税率。
- 平均税率：税款总额除以应税收入或总收入（T/Y）。
- 实际税率：扣除、免税和税收抵免后实际缴纳的税款除以总收入；对企业而言，通常为所得税费用除以税前利润。
示例
假设税率表为1,000万韩元以下10%、超过部分20%，应税收入3,000万韩元应缴100万＋400万＝500万韩元。边际税率为20%，但平均税率约为16.7%。进入更高档次并不会提高全部收入的税率。
区分的意义
是否多工作、储蓄、投资或申报扣除等决策都是在边际上做出的，因此边际税率影响行为。实际税率衡量实际负担、公平性和跨国比较；只看最高法定税率会高估人们实际缴纳的税款。
税务筹划
扣除按边际税率节税：税率为24%的纳税人扣除100万韩元，约可节税24万韩元，因此筹划侧重于边际税率。
参考文献
- Rosen, H. S., & Gayer, T. (2014). Public Finance (10th ed.). McGraw-Hill.
- Scholes, M. S., Wolfson, M. A., Erickson, M., Hanlon, M., Maydew, E. L., & Shevlin, T. (2015). Taxes and Business Strategy: A Planning Approach (5th ed.). Pearson.
- OECD. (2023). Taxing Wages 2023. OECD Publishing.