限界税率と実効税率

概念

• 限界税率：追加所得に対する追加税額（ΔT/ΔY）。累進税率表では、所得が到達する最上位の区分の税率。
• 平均税率：税額合計を課税所得または総所得で割ったもの（T/Y）。
• 実効税率：控除、免除、税額控除の後に実際に支払った税額を総所得で割ったもの。企業では法人税等費用を税引前利益で割ることが多い。

例

1,000万ウォンまで10%、それを超える部分に20%という仮想の税率表では、課税所得3,000万ウォンの税額は100万＋400万＝500万ウォンです。限界税率は20%ですが、平均税率は約16.7%です。上の区分に入っても、所得全体の税率が上がるわけではありません。

区別が重要な理由

もっと働くか、貯蓄・投資するか、控除を申請するかといった判断は限界で行われるため、限界税率が行動を左右します。実効税率は実際の負担、公平性、国際比較を測るものであり、最高法定税率だけを見ると人々の支払額を過大に評価してしまいます。

タックスプランニング

控除は限界税率の分だけ税を節約します。税率24%の納税者が100万ウォンを控除すると約24万ウォンの節税になるため、プランニングは限界税率に注目します。

参考文献

1. Rosen, H. S., & Gayer, T. (2014). Public Finance (10th ed.). McGraw-Hill.
2. Scholes, M. S., Wolfson, M. A., Erickson, M., Hanlon, M., Maydew, E. L., & Shevlin, T. (2015). Taxes and Business Strategy: A Planning Approach (5th ed.). Pearson.
3. OECD. (2023). Taxing Wages 2023. OECD Publishing.