复式记账的原理
复式记账从交易的二重性出发：每笔交易都有两个方面。用100万韩元现金购买设备，设备（资产）增加，现金（资产）减少。这两个影响以相等金额记为借方（左）和贷方（右），因此借方合计总是等于贷方合计。这也是可以用试算表检查记录错误的原因。
- 会计等式：资产 = 负债 + 所有者权益。收入和费用通过所有者权益的变动进入这一等式。
- 记录流程：交易 → 会计分录 → 过入总分类账 → 试算表 → 调整分录 → 财务报表。
历史
复式记账在13至14世纪的意大利商业城市发展起来。数学家卢卡·帕乔利于1494年在威尼斯印行的《数学大全》中的簿记部分，被视为第一部系统阐述复式记账的印刷文献。桑巴特认为复式记账促进了理性资本主义的发展，而亚米（1949）批评这种影响被夸大了。在韩国，开城商人的四介松都治簿法被视为本土的复式记账方法，玄丙周（1916）以书籍形式加以介绍。
收付实现制与权责发生制
收付实现制在现金流入或流出时记录收入和费用。权责发生制在提供商品或服务时确认收入，并把为取得该收入而发生的费用配比到同一期间。由此产生了时间上与现金流不同的项目，如应收账款、应计费用、预付费用和折旧。IFRS概念框架同样指出，与仅提供现金收付信息相比，权责发生制会计为评估主体过去和未来的业绩提供了更好的基础。
调整分录与应计项目
期末通过调整分录记录应计收入、应计费用、预收收入、预付费用、折旧和坏账准备。净利润与经营现金流之间的差额称为应计项目。由于应计项目涉及估计和判断，也为管理者进行盈余管理留下了空间，这一主题在盈余管理与洗大澡中继续讨论。
意义与局限
复式记账使差错核对成为可能，并能同时反映财务状况和经营成果；权责发生制会计则更准确地反映各期业绩。不过，权责发生制下的利润依赖估计，因此在判断盈余质量时，应结合现金流量表一起阅读。股东与管理者之间的信息差距与代理理论相关。
参考文献
- Pacioli, L. (1494). Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalità. Venice: Paganino de Paganini.
- Yamey, B. S. (1949). Scientific bookkeeping and the rise of capitalism. The Economic History Review, 1(2-3), 99-113.
- Sangster, A. (2016). The genesis of double entry bookkeeping. The Accounting Review, 91(1), 299-315.
- IASB (2018). Conceptual Framework for Financial Reporting. London: IFRS Foundation.
- 현병주 (1916). 『사개송도치부법』. 경성: 덕흥서림.